For regnskapspliktige virksomheter nærmer det seg tiden for årsoppgjør, og mye skal på plass. I dette nyhetsbrevet får du noen nyttige tips om hvordan du forbereder deg.
30 tips for årsoppgjøret 2025
1 Skattemelding for næringsdrivende
Skatteetatens side «Skattemelding for næringsdrivende» kan være et godt utgangspunkt når du skal forberede deg til årsoppgjøret – enten det er første gang du skal gjennom et årsoppgjør, eller du bare ønsker å oppdatere deg på prosessen. Her finner du blant annet oversikt over innhold og struktur i skattemeldingen og oversikt over tema og fradrag for næringsdrivende. Alle selskaper må sende inn digital skattemelding via et årsoppgjørssystem eller regnskapssystem. Personlig næringsdrivende må også levere skattemeldingen digitalt, men kan velge mellom å levere via et regnskaps- eller årsoppgjørssystem eller fra skatteetaten.no.
2 Det handler om planlegging
En god prosess med årsoppgjøret handler i stor grad om planlegging. Det bør avklares i god tid hvem som skal gjøre hva og til hvilken tid. Organiser og planlegg arbeidet så godt som mulig gjennom året – ikke minst i årsoppgjørsperioden. Lag gjerne kontrollister og «to-do-lister» med datoer.
Belønn deg selv ved å krysse av etter hvert som de forskjellige oppgavene er blitt gjort!
3 Revisor kan bidra i planleggingen
Din revisor kan være behjelpelig med å utarbeide en plan for årsoppgjøret, eller avstemme og justere en plan som virksomheten allerede har utarbeidet. Gjør gjerne dette tidlig på høsten. Ønsker du å ta opp andre problemstillinger, er det vanligvis også bedre å gjøre dette før nyttår enn etter. Du er ikke den eneste som revisor skal hjelpe!
4 Behov for utvidet overtidsarbeid?
Litt vel mye å gjøre i perioden med årsoppgjør? Da bør virksomheten også vurdere om den bør søke Arbeidstilsynet om dispensasjon fra arbeidstidsbestemmelsene. Husk at søknad om utvidet overtid må sendes inn senest fire uker før arbeidet starter, og at arbeid tilbake i tid ikke kan godkjennes.
5 Viktige frister for årsoppgjøret!
I lenken finner du en oversikt over noen frister for årsoppgjøret 2025.
6 Lønn – gjør mest mulig i november
I desember og rundt lønnsinnberetningen i januar blir det travelt! Avstem lønn per november – slik at du kan gjøre eventuelle rettelser i forhold som eksempelvis personalrabatter, gaver, privat bruk av bonuspoeng etc. i desember.
7 Tap på kundefordringer? Sjekk i november
Kundefordringene bør du også gjennomgå i november og ha et spesielt fokus på allerede forfalte poster. Kjør ut en aldersfordelt liste og vurder om forfalte poster skyldes manglende betalingsevne eller manglende betalingsvilje.
8 Sjekk også leverandørene
Kjør ut lister fra leverandørreskontro – på samme vis som kundefordringer – i november og per 31.12.
9 Forbered varetellingen, lag telleinstruks og sjekk prisregisteret
Planlegg varetellingen i god tid for å sikre at alt er på plass. Utarbeid en telleinstruks der det for eksempel angis tidspunkt og varighet for telling, hva som skal telles, ansvarsfordeling, krav til merking av telte områder, krav til kontrolltellinger, behandling av ukurante varer og kontroll av inn/ut av lager. Sjekk også om prisene i varelagersystemets prisregister er i samsvar med det prinsippet foretaket har valgt for tilordning av anskaffelseskost.
10 Avstem før nyttår – oppgi endelige frister
Gjør unna så mye som mulig av avstemmingsarbeidet før nyttår. Innhent saldoforespørsler fra kunder og leverandører for å kontrollere og avstemme mellomværende. Gi de ansatte en siste frist som de kan forholde seg til for å levere utgiftsbilag til årsregnskapet.
Avklar usikre poster i regnskapet med de som er ansvarlige. Avstemmes regnskapet per november, kan eventuelle differanser avklares før nyttår.
11 Kostnadsføre eller balanseføre?
Bør innkjøp kostnadsføres eller balanseføres (og dermed avskrives)? I praksis legges ofte de skattemessige reglene til grunn også regnskapsmessig. Det vil si at driftsmidler skal balanseføres dersom de har en anskaffelseskost på minst 30 000 kroner og en brukstid på minst tre år.
12 Fradragsveiviseren for enkeltpersonforetak
På skatteetatens side «Tema og fradrag for næringsdrivende» finner du en oversikt over en rekke temaer med særlige skatteregler samt en veileder over fradrag som kan være aktuelle for næringsdrivende. Vær oppmerksom på at du kan ha rett på flere fradrag enn det som fremkommer her.
13 Lån fra selskap til aksjonær – lån eller utbytte?
Er det gitt lån til personlig aksjonær i selskapet eller noen av dennes nærstående personer, behandles det som hovedregel skattemessig som utbytte for aksjonæren, men etter aksjeloven og regnskapslovens regler anses dette som et lån. Det er visse unntak.
14 Årsavslutningen starter med banken
Når alle bilag er ført, er det mest naturlig å begynne en årsavslutning med å avstemme banken. I utgangspunktet skal saldo per 31.12. i regnskapsprogrammet og saldo på kontoutskriften fra banken per 31.12 være den samme. I motsatt fall må du finne ut hva avviket er, og rette regnskapsføringen. Husk å føre renter per 31.12. Kravet til dokumentasjon av bankinnskudd, lånegjeld, kontanter og lignende følger av bokføringsforskriften § 6-2.
15 Registrer alle bilag
Sørg for å registrere alle bilag før du starter på årsavslutningen. Registrer alt du har liggende for foregående regnskapsår som du vet om, noe annet vil bare komplisere selve årsavslutningen. Har noe likevel blitt liggende, for eksempel fordi det har vært usikkerhet om hvordan noe skulle behandles, få det gjort så raskt som mulig.
16 Mva.-justering?
Har virksomheten justeringspliktige kapitalvarer (fast eiendom eller gjenstander av større verdi) må det vurderes om det må gjøres en årlig justering på grunn av bruksendring, eller justering i løpet av året på grunn av salg eller annen overdragelse. Det skal foreligge dokumentasjon for bruken av kapitalvarer gjennom året. Ved salg eller annen overdragelse skal avtaler om overdragelse av justeringsplikt/-rett være inngått og dokumentert.
17 Balansen må dokumenteres
Bokføringsloven krever at alle balanseposter per 31.12 som ikke er ubetydelige, skal dokumenteres. Dette for å underbygge balansepostenes fullstendighet, realitet og nøyaktighet.
18 Avstem merverdiavgiften
For å avstemme merverdiavgiften må du se på oppgjørskontoen for merverdiavgift (ofte konto 2740). Per 31.12. bør saldoen på denne kontoen være den samme som det du skylder (eller har til gode) i merverdiavgift for 6. termin. Dersom dette ikke er tilfellet, må det undersøkes hvorfor.
19 Tidsavgrensninger
Kartlegg alle periodiseringer som må gjøres, ved å sammenligne mot fjorårets avsetning, analyser mot resultatposter og kontroller mot bilag påfølgende måned.
20 Pensjoner og forsikringer
En del personforsikringer er innberetningspliktige. Den ansatte må betale skatt, mens bedriften må betale arbeidsgiveravgift av det forsikringen koster. Be tidlig forsikringsselskapet om en oversikt over den andelen av forsikringer som skal innrapporteres i a-meldingen på de ansatte. Da har du også grunnlaget som det skal beregnes arbeidsgiveravgift av.
Det skal også betales arbeidsgiveravgift av arbeidsgiveres innskudd til pensjonsordninger for de ansatte, selv om tilskuddet ikke skal innberettes som inntekt på de ansatte.
Be forsikringsselskapet/aktuar om alle nødvendige beregninger når det gjelder kostnader og forpliktelser i forbindelse med fremtidige pensjonsforpliktelser. På Norsk Regnskapsstiftelse sine nettsider finnes en oversikt over pensjonsforutsetninger.
21 Vurder egenkapitalsituasjonen
Styret skal etter aksjeloven påse at virksomheten til enhver tid har forsvarlig med egenkapital, men det er kanskje naturlig å ta en ekstra sjekk rundt årsskiftet etter hvert som brikkene faller på plass.
22 Gjennomgang av lånebetingelser
Står selskapet i fare for å ikke overholde låneavtaler eller lånebetingelser (covenants)? Brudd på lånebetingelser kan ha store konsekvenser, så god oversikt og jevnlig gjennomgang av betingelsene er nødvendig. Gå i dialog med långiver så raskt som mulig ved fare for brudd.
Brudd på betingelsene kan få konsekvenser for klassifikasjon av gjelden som kort- eller langsiktig i årsregnskapet.
23 Aksjonærregisteroppgaven
I aksjonærregisteroppgaven melder du inn eventuelle endringer i hvem som eier aksjer, hva som er utdelt i utbytte gjennom året, kapitalendringer osv.
24 Bærekraft blir stadig viktigere
Sett av litt tid til å vurdere om noen av virksomhetens verdier er påvirket/ødelagt som følge av klimaendringer, og hvor stor betydning dette eventuelt har. Bærekraftsforhold kan påvirke både anleggsmidlers salgsverdi og bruksverdi.
Størrelsesgrensene for redegjørelsesplikt etter åpenhetsloven er ikke økt tilsvarene som størrelsesgrensene for små foretak i regnskapsloven, men beholdt på 70 millioner kroner i salgsinntekt, 35 millioner kroner i balansesum og 50 ansatte i årsverk.
Virksomheter med mer enn 50 ansatte har en redegjørelsesplikt etter likestillings- og diskrimineringsloven. Det samme gjelder virksomheter som har mer enn 20 ansatte dersom en av arbeidslivets parter i virksomheten krever det.
25 Størrelsesgrenser for små foretak
Små foretak kan utarbeide årsregnskapet etter forenklede regler. De kan unnlate å utarbeide kontantstrømoppstilling og konsernregnskap, de har færre notekrav og kan benytte enkelte regnskapsprinsipper som ikke er tillatt for mellomstore og store foretak. Størrelsesgrensene for små foretak økte betydelig fra og med 2024, til 84 millioner kroner i balansesum, 168 millioner kroner i salgsinntekter og 50 ansatte i årsverk. For morforetak gjelder grensene på konsernnivå.
Hvis foretaket eller konsernet har økt i størrelse, husk å kontrollere om det fortsatt kan bruke reglene for små foretak.
26 Tvangsmulkt
Dersom du ikke sender inn pålagte oppgaver, ikke retter deg etter pålegg om bokføring, eller ikke gir opplysninger etterspurt i en kontroll fra skatteetaten, kan du bli ilagt tvangsmulkt.
27 Kvalitetssikre skattekostnaden
De fleste årsoppgjørsprogram gjør en automatisk skatteberegning, men det er uansett virksomheten som er ansvarlig for at denne blir riktig, og det er derfor viktig å kvalitetssikre beregningene.
28 Bolig, fritidsbolig, båt etc. som brukes av aksjonær eller nærstående
Tilfeller der et selskap investerer i bolig, fritidseiendom, båt, fly eller helikopter som skal brukes av en eller flere aksjonærer eller deres nærstående, er et prioritert kontrollområde fra skatteetaten. Vær klar over at det skal beregnes uttaksbeskatning i selskapet og utbyttebeskatning for aksjonæren dersom selskapet anskaffer formuesobjekter hovedsakelig for aksjonærenes eller nærståendes private bruk.
29 Register over reelle rettighetshavere
Selskaper, enheter og andre sammenslutninger med tilknytning til Norge må melde inn opplysninger til registeret om hvem som står bak enheten – de reelle rettighetshaverne – på eget skjema i Altinn. Reelle rettighetshavere er fysiske personer som i siste instans eier eller kontrollerer en virksomhet. En virksomhet kan ha én, flere eller ingen rettighetshavere. Spør gjerne din revisor hvis du trenger hjelp til å forstå reglene.
Hvis det skjer endringer i virksomhetens reelle rettighetshavere, for eksempel økning av eierandeler, endringer i stemmerett, nye avtaler eller opphør av eksisterende avtaler, må opplysningene oppdateres.
30 Nye regler for behandling av forskuddstrekk fra 1. januar 2026
Fra 1. januar 2026 oppheves ordningen med skattetrekkskonto. Arbeidsgiver skal i stedet overføre forskuddstrekket direkte til Skatteetaten. Dette skal skje senest innen første virkedag etter at lønnen er utbetalt.
For forskuddstrekk på lønn fra 2025 gjelder gammelt regelverk. Derfor blir det en overgangsmåned i januar 2026 der du skal betale 6. termin 2025 fra skattetrekkskontoen innen fristen 15. januar, og samtidig starte med løpende innbetalinger til Skatteetaten for forskuddstrekket på lønn for 2026.
Verdt å vite om avvikling av skattetrekkskonto og bankgaranti
Les også disse tidligere nyhetsbrevene
Nye lover for Enhetsregisteret og Foretaksregisteret
Momskompensasjon og SkatteFUNN
Generalforsamling i aksjeselskaper
Skjemaveldet koster småbedriftene 20 milliarder i året